النظام المحاسبي في شركات التأمين

النظام المحاسبي في شركات التأمين

 

أولا: التأمين على الحياة

 

         

أهداف تعليمية:

من المفترض بعد دراستك لهذا المبحث أن تكون على علم بما يلي:

- أهمية التأمين على الحياة

- كيفية اعداد حساب الإيرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة

مقدمه:

 

يعد التأمين على الحياة جزء من التخطيط المالي، ويقوم بدور غاية في الأهمية خلال مراحل الحياة المختلفة. ومن الممكن استخدام التأمين على الحياة في سداد الرهن والديون الأخرى، وفي تقديم الأموال للورثة الأحياء نتيجة لوفاة رب الأسرة أو عائلها وفي تقديم مال أو أموال التعليم من أجل الاحتياجات الخاصة للأطفال، وفي تقديم الأموال الخاصة بمصروفات إجراء الجنازة، إضافة إلى منافع أخرى كثيرة يوفرها لك هذا النوع من التأمين.

هل الفحص الطبي  ضرورياً عند التقديم للتأمين على الحياة ؟

عند التقدم للتأمين على الحياة فإن الكثير من العوامل سوف تحدد ضرورة الفحص الطبي متضمناً مبلغ تأمين الحياة الذي تتقدم له وعمرك ومعلومات الصحة التي تقدمها في طلبك.

 هل يمكنني تغير الشخص المستفيد في وثيقة التأمين على الحياة؟

ما لم يتوفر نص غير قابل للنقض يبين عدم تغيير المستفيد، وهذا يتبع التعليمات والتي ستكون ملزمة لك، وبالتالي على شركة التأمين تنفيذها. وهناك حالات يجوز لحامل وثيقة التأمين تغيير المستفيد، وذلك حسب الظروف المحيطة بذلك.

أمثلة

مثال1: تزاول شركة الشرق للتأمين نشاط التأمين على الحياة، وفيما يلي الأرصدة المستخرجة من دفاتر الشركة في 31/12/2005م بعد عمل التسويات الجردية:

أقساط مباشره 190000

تعويضات مباشره 271000

أقساط إعادة تأمين الوارد 30000

أقساط إعادة تأمين الصادر 60000

عموله مباشره 45000

 تعويضات إعادة تأمين الوارد 109000

تعويضات إعادة تأمين الصادر 280000

الإحتياطي الحسابي أول السنة 340000

رسوم إشراف مدفوعة 4000

رسوم إشراف محصلة 5000

عمولة إعادة تأمين الوارد 35000

عمولة إعادة تأمين الصادر 20000

 مصاريف إدارية وعمومية 140000

دفعات سنوية20000

رسوم إصدار وتعديل وثائق 25000

مبالغ مقابل دفعات سنوية 80000

صافي دخل الاستثمارات 220000

أرباح بيع استثمارات 170000

إستردادات 76000

فإذا علمت أن الخبير الاكتواري للشركه قدر الإحتياطي الحسابي آخر السنة بمبلغ 400000ريال.

المطلوب: تصوير حساب الايرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة لشركة الشرق للتأمين عن العام المنتهي في 30/12/2005 م.

حساب الإيرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة عن العام المنتهي في 30/12/2005 م

271000 109000 (280000)	التعويضات المباشرة تعويضات إعادة تأمين الوارد تعويضات إعادة تأمين الصارد	340000 190000 30000 (60000)	الإحتياطي الحسابي آخر الفتره أقساط مباشرة أقساط إعادة التأمين على الوارد أقساط إعادة التأمين على الصادر
100000	صافي التعويضات
		160000	صافي الأقساط
		800000	مبالغ مقابل دفعات سنوية
45000 35000 (20000)	عمولات مباشرة عمولات إعادة التأمين الوارد عمولات إعادة التأمين الصارد
		5000 25000 220000 170000	ايرادات أخرى
			رسوم إشراف محصلة رسوم اصدار وثائق صافي دخل الاستثمارات ارباح بيع استثمارات
60000	صافي العمولات
76000 20000 4000 140000	استردادات دفعات سنوية مصروفات أخرى:
	رسوم إشراف مدفوعة مصروفات ادارية وعمومية
400000	الإحتياطي الحسابي آخر المدة
200000	فائض التأمين على الحياة
1000000		1000000

 

 

 

 

 

مثال2: تزاول شركة  الرياض للتأمين نشاط التأمين على الحياة، وفيما يلي الأرصدة المتسخرجة من دفاتر الشركة في 31/12/2005م بعد عمل التسويات الجردية:

أقساط مباشرة 2000000

تعويضات مباشرة 1200000

أقساط إعادة تأمين الوارد 600000

أقساط إعادة تأمين الصادر800000

عموله التأمين المباشرة  300000

 تعويضات إعادة تأمين الوارد 120000

تعويضات إعادة تأمين الصادر480000

الإحتياطي الحسابي أول السنه 300000

رسوم إشراف مدفوعة 60000

رسوم إشراف محصلة 40000

عمولة إعادة تأمين الوارد 30000

عمولة إعادة تأمين الصادر 150000

 م.ادارية وعمومية 440000

دفعات سنوية150000

رسوم اصدار  وثائق 30000

مبالغ مقابل دفعات 130000

ايراد  الاستثمارات 200000

استردادات 200000

فإذا علمت أن الخبير الاكتواري للشركه قرر زيادة الإحتياطي آخر السنه 60% عن رصيد أول السنه.

المطلوب: تصوير حساب الإيرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة لشركة  الرياض للتأمين 30/12/2005 م

1200000 120000 (480000)	التعويضات المباشرة تعويضات إعادة تأمين الوارد تعويضات إعادة تأمين الصارد	300000 190000 30000 (60000)	الإحتياطي الحسابي أول الفترة أقساط مباشرة أقساط إعادة التأمين على الوارد أقساط إعادة التأمين على الصادر
840000	صافي التعويضات
		160000	صافي الأقساط
		800000	مبالغ مقابل دفعات سنوية
300000 30000 (150000)	عمولات مباشرة عمولات إعادة التأمين الوارد عمولات إعادة التأمين الصادر
		5000 25000 220000 170000	ايرادات أخرى
			رسوم إشراف محصلة رسوم إصدار وثائق صافي دخل الاستثمارات ارباح بيع استثمارات
180000	صافي العمولات
200000 150000 60000 440000	إستردادات دفعات سنوية مصروفات أخرى:
	رسوم إشراف مدفوعة مصروفات اداريه وعمومية
480000	الإحتياطي الحسابي آخر المدة
150000	فائض التأمين على الحياة
2500000		2500000

حـ/ الإيرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة عن العام المنتهي في 30/12/2005 م

ثانيا: التأمينات العامة

         

          أهداف تعليمية:

من المفترض بعد دراستك لهذا المبحث أن تكون على علم بما يلي:

.1  الأهمية الاقتصادية للتأمينات العامة

.2 السمات الخاصة بأخطار التأمينات العامة

.3 السمات الخاصة بوثائق التأمينات العامة

.4  التصنيفات الرئيسية لوثائق التأمينات العامة

.5   كيفية اعداد حساب الإيرادات والمصروفات لفرع التأمين على الحياة

مقدمة:

يقصد بالتأمينات العامة التأمينات التي تخرج عن نطاق تأمينات الحياة. ويعتبر التأمين البحري من أقدم أنواع التأمينات العامة ظهوراً (في عام 1347م تقريبا)، يليه تأمين الحريق (وكان سبب ظهوره حريق لندن الكبير في العام 1666م). وقد توالي ظهور الأنواع الأخرى من التأمينات العامة بتوالي التقدم التكنولوجي والحضاري.

سوف نبين في هذا المبحث الأهمية الاقتصادية للتأمينات العامة مع توضيح السمات الخاصة بها، والتصنيفات الرئيسية لها , مع طرح بعض الأمثلة.

.1  الأهمية الاقتصادية للتأمينات العامة:

التأمينات العامة تلعب دورا اقتصاديا هاما للمشروعات التجارية والصناعية والخدمية، يمكننا إيجاز ذلك فيما يلي:

- توفير الحماية لرأس المال ودفعه لمزيد من الإنتاج: لأن خسارة  رأس المال سواء علي المستوي الفردي أو علي مستوي المنشآت يعتبر خسارة قومية ينتج عنها تعثر حياة الأفراد وتوقف المنشآت عن العمل والإنتاج، وإذا لم يكن في الإمكان منع هلاك رأس المال فلا أقل من العمل علي تخفيف الآثار الاقتصادية المترتبة علي فقدانه. وهنا يقوم التأمين بدور هام حيث يتحقق عن طريقه الضمانات اللازمة لرأس المال واستمراره في أداء دوره.

- خفض تكاليف تمويل المشروعات: هناك الكثير من المشروعات التي تحتاج إلي تمويل كبير يستدعي مشاركة الغير أو الحصول علي قروض. وجود التأمين يوفر ضمان للممولين لتعويض الخسارة الفعلية التي قد يتعرض لها المشروع، وفي هذا تشجيع لهم علي المساهمة في تمويله بدون تردد.

- تنمية المبادلات التجارية الدولية: من المؤكد أن في التأمين (البحري والجوي) على البضائع في حالتي الاستيراد والتصدير ضمان للتاجر وتشجيعا له علي التعامل وتمكينا له من تنفيذ التعاقدات التجارية، وهذا بدوره يؤدي إلي تنشيط التجارة عالميا، ويوفر السلع بين أسواق العالم بأنسب الأسعار.

- حماية الاقتصاد القومي: وذلك لأن شركات التأمين تولي اهتمام كبير بدراسة واستخدام وسائل الوقاية للحد من الخسائر، مثال ذلك: استخدام أجهزة الإطفاء التلقائية للحريق وأجهزة حماية العمال من حوادث العمل (مثل الأقنعة الواقية)، وفي هذا فائدة اقتصادية أخري حيث تنمو صناعة إنتاج هذه الاجهزة.

- امتصاص الفائض من رأس المال لدي الأفراد والمنشآت: فسحب أموال (في صورة أقساط التأمين) كان من المحتمل أن تنفق علي خدمات أو سلع استهلاكية يحد من الضغوط التضخمية التي قد تنتج عن زيادة النقد المتداول. كما أنه يمكن شركات التأمين من استخدام هذه الأموال في تمويل المشروعات الاستثمارية مما يؤدي إلي زيادة الانتاج.

- تيسير التوسع في فتح التسهيلات الإتمانية في المعاملات الاقتصادية: من المعلوم أن كثير من رجال الاعمال يلجأون الي الحصول علي كثير من التسهيلات الإتمانية من البنوك، وجود التأمين سوف يجنب البنوك أخطار تعرض هؤلاء للإفلاس أو للإعسار المالي إذا ما تعثرت مشروعاتهم وواجهت بعض المخاطر.

.2  السمات الخاصة بأخطار التأمينات العامة:

بالرغم من تعدد الأخطار والحوادث التي تغطيها مجموعة وثائق التأمينات العامة، إلا أنها تشترك جميعا في سمات جوهرية تميزها عن أخطار تأمينات الحياة. فيما يلي أهم هذه السمات:

- الأخطار التي تغطيها وثائق التأمينات العامة وكذلك الخسائر التي تترتب عن تحقق الحوادث المتعلقة بها تتصل مباشرة بممتلكات المؤمن له أو مسؤوليته عن ممتلكات الغير، أو تتصل بنفقات وتكاليف لابد وأن ينفقها نتيحة حوادث تقع له أو لغيرة أثناء ممارسته حياته الخاصة والعامة، ولكن لا تتصل بدخله أو إيراداته التي تتأثر بحياته أو وفاته.

- درجة الخطورة واحتمال حدوث الحادث وحجم الخسارة المتوقعة وتوزيعها التكراري بالنسبة للأشياء موضوع التأمين ثابتة لا تتغير عادة بتغير تاريخ أو سنة التأمين عليها، مع بقاء العوامل الأخري علي ما هي عليه. هذا بعكس ما يحدث في أخطار تأمينات الحياة.

في حالة تحقق الخطر المؤمن منه في وثائق التأمينات العامة، تكون الخسارة إما كلية أو جزئية، ويترتب علي ذلك ضرورة قيام هيئة التأمين بتحديد قيمة الخسارة بدقة عند وقوعها حتي لا يغالي المؤمن له في تقدير قيمة التعويض الذي يطالب به.

- يسهل لصاحب الممتلكات أو المنقولات أن يحدد قيمتها بدقة تامة بغرض التأمين عليها، وفي حالة النص علي قاعدة النسبية، علي المؤمن له الاهتمام بتأمين خطره تأمينا كافيا حتي يضمن لنفسه تعويضا كاملا في حالة تحقق الحادث المؤمن منه، هذا بعكس تأمينات الحياة التي يكون للمؤمن الحرية في تحديد مبلغ التأمين.

.3  السمات الخاصة لوثائق التأمينات العامة:

تتميز وثائق التأمينات العامة بسمات خاصة تميزها عن وثائق تأمينات الحياة، من أهم هذه السمات:

- معظم وثائق التأمينات العامة تصدر في شكل وثائق التعويض، والقليل منها تصدر في شكل وثائق محددة القيمة، مما يترتب عليه تعويض المؤمن له في حدود الخسارة التي لحقت به فقط في حالة وثائق التعويض، أما في حالة الوثائق المحددة القيمة فيكون التعويض في حدود القيمة المحددة في الوثيقة إذا ما أصابها خسارة كلية. كذلك لا يجوز للمؤمن له أن يتقاضي مبالغ تعويض مكررة من عدة مؤمنين. هذا علي عكس الحال في وثائق تأمينات الحياة.

- تصدر وثائق التأمينات العامة عادة لمدة عام ويطلق عليها الوثائق السنوية. وقد يحدث أن تصدر وثيقة التأمينات العامة لتغطي مدة ثلاثة أو خمسة أعوام  ويطلق عليها وثيقة لمدة. وفي جميع الأحوال لا توجد وثائق تأمينات عامة غير محددة المدة بعكس ما هو حادث فعلا في تأمينات الحياة.

- يترتب علي ثبات درجة الخطورة واحتمال حدوث الحادث وحجم الخسارة المتوقعة بالنسبة لأخطار التأمينات العامة أن تكون الأقساط السنوية متساوية بطبيعتها.

- تدفع أقساط وثائق التأمينات العامة عند التعاقد مرة واحدة بالنسبة للوثائق السنوية، وفي أول كل عام بالنسبة لوثائق المدة. وتدفع أقساط التجديد في أول العام التالي للتعاقد كشرط من شروط سريان الوثيقة، فإذا ما توقف المؤمن له عن دفع قسط التجديد، تعتبر الوثيقة منتهية ولا يحق لأي من الطرفين مطالبة الطرف الأخر بأية مستحقات. إما إذا حدث وطلب أحد الطرفين إلغاء الوثيقة خلال مدة سريانها (نتيجة لوجود شرط فيها يبيح ذلك)، فمن حق المؤمن له استرداد جزء من القسط الذي دفعه.

 

.4  التصنيفات الرئيسية لوثائق التأمينات العامة:

يمكن تقسيم وثائق التأمينات العامة إلي ثلاثة مجموعات رئيسية هي:

- وثائق تأمينات الممتلكاتProperty Insurance Policies : ويقصد بها تلك التي تغطي الأخطار التي تتعرض لها ممتلكات الأشخاص، وهي في وضعها ومكانها الثابتين، مثال ذلك: المنازل، المصانع، المتاجر، وكذلك الأثاث والبضاعة والمواد الخام في أماكنها أيضا. ومن أهم وثائق هذه المجموعة وثائق تأمين الحريق والأخطار المتحالفة.

- وثائق تأمينات النقل Transportation Insurance Policies: ويقصد بها تلك التي تغطي الأخطار التي تتعرض لها الممتلكات أثناء عملية النقل، وكذلك الأخطار التي تتعرض لها أدوات النقل وما يتعلق بها من منافع وأيضا ما تحدثه هذه الأدوات من أضرار للآخرين. وتتمثل أدوات النقل في وسائل النقل الداخلي بأنواعه المختلفة: بري، نهري، بحري، جوي من سيارات بأنواعها المختلفة، سكك الحديدية، قوارب، سفن، طائرات.

- وثائق تأمينات الحوادث والمسؤوليةCasualty and Liability : ويقصد بها تلك التي تغطي الحوادث المختلفة الأخرى التي لا تندرج تحت أي مجموعة من المجموعات السابقة، كما تشمل المسؤوليات المتنوعة التي لا تدخل تحت أي فرع من فروع التأمين المختلفة. ومن أمثلة هذه الوثائق: وثيقة تأمين المسئولية المدنية، وثيقة تأمين السطو والسرقة، وغير ذلك كثير.

.5  أمـثـــلة:

مثال (1) : شركة التأمين الأهلية تقوم بمختلف أنواع التأمينات العامة ومن بينها التأمين ضد الحريق، وفيما يلي ملخص عمليات السنة المنتهية في 31/12/1990 م  عن هذا النشاط :

110000	تعويضات مباشرة (من بينها 10.000عن سنوات سابقة )
40000	تعويضات إعادة تأمين صادر
200000	أقساط مباشرة
15000	تعويضات إعادة تأمين وارد
40000	أقساط إعادة تأمين وارد
18000	مصروفات إدارية
12000	صافي الدخل من الاستثمارات
80000	أقساط إعادة تأمين صادر
15000	عمولات محصلة من شركات التأمين
50000	العمولة المدفوعة
1500	رسوم إصدار أو تعديل الوثائق
600	أرباح بيع الاستثمارات
1400	رسوم دمغ محصلة
2500	رسوم إشراف محصلة

وكانت الأرصدة الافتتاحية لفرع الحريق في 1/1/1990 م كما يلي:

60000	إحتياطي أخطار سارية
7500	الإحتياطي الإضافي 5%
15000	إحتياطي تعويضات تحت التسديد

وعند الجرد بتاريخ 31/12/1990 م تبين ما يلي :-

1-    ان رسوم الإشراف المستحقة لمصلحة التأمين 5000 ريال، و أن رسوم الدمغة المستحقة لمصلحة الضرائب 2500 ريال .

2-    أنه قد تقرر العدول عن تكوين الإحتياطي الاضافي بالنسبة الجزافية السابقة 5%، وسف تكوينة على أساس متوسط الأقساط الربع سنوية، وكانت القيمة الصافية للأقساط كما يلي:

الربع الأول من السنة	20,000
الربع الثاني من السنة	30,000
الربع الثالث من السنة	30,000
الربع الأخير من السنة	80,000

 

3-    أن التعويضات تحت التسديد عن السنة الجارية (بخلاف المتأخر من السنوات السابقة) قدرها 13.000ريال .

المطلوب: عمل حساب الإيرادات والمصروفات لفرع الحريق عن السنة المنتهية في 31/12/1990م.

الحــــــــــل

الخطوات :

1-      تكوين إحتياطي للأخطار السارية والإحتياطي الإضافي:

 

بيان                      القيمة الصافية                                                 ما يخص الفترة القادمة 

الربع الأول              20000                                                20000 ×  1÷ 8 = 2500

الربع الثاني              30000                                               30000 × 3 ÷ 8  = 11250

الربع الثالث             30000                                               30000 ×  5÷ 8  = 18750

الربع الرابع             80000                                               80000 × 7 ÷ 8  = 70000

                                                                                                               ـــــــــــــــــ

                                                                                                               102500

(-) 20 % مقابل تكاليف الإنتاج 102.500 × 20%                                              (20500)

                                                                                                               ـــــــــــــــــ

                                    82000

(-) يخصم : إحتياطي الأخطار السارية

(إجمالي قيمة الأقساط الصافية × 40%)

( 160.000× 40% )                                                                                 (64000)

                                                                                                               ـــــــــــــــــ

الإحتياطي الإضافي آخر المدة                                                                            18000

 

2-      تكوين الإحتياطي تعويضات تحت التسديد :

إحتياطي تعويضات تحت التسديد أول المدة           15000

(-) تعويضات مسددة عن سنوات سابقة                (10000)

+ تعويضات مستحقة السداد عن الفترة الحالية       13000

                                                              ــــــــــــــــــ

 الإحتياطي آخر المدة                                      18000

حـ/ الايرادات والمصروفات لفرع الحريق عن السنة المنتهية في 31/12/1990م

المصروفات                                                                                                                 إيرادات

	إحتياطيات أول السنة	تعويضات مباشرة	110.000
60.000	إحتياطي أخطار سارية	+ تعويضات إعادة التأمين الوارد	15.000
7.500	إحتياطي إضافي	(-)تعويضات إعادة التأمين الصادر	(40.000)
15.000	إحتياطي تعويضات تحت التسديد	صافي التعويضات	85.000
82.500	مجموع الإحتياطيات	عمولات مباشرة	50.000
200.000	أقساط مباشرة	+عمولات إعادة التأمين الوارد
40.000	+أقساط إعادة التأمين الوارد	(-)عمولات إعادة التأمين الصادر	(15.000)
(80.000)	(-)أقساط إعادة التأمين الصادر	صافي العمولات	35.000
160.000	صافي الأقساط	مصروفات أخرى
	إيرادات أخرى	م. إدارية	18.000
12.000	صافي الدخل من الاستثمارات	رسوم إشراف مستحقة	5.000
1.500	رسوم إصدار وثائق	رسوم دمغ مستحقة	2.500
600	أرباح بيع استثمارات	إجمالي المصروفات الأخرى	25.500
2.500	رسوم إشراف محصلة	إحتياطيات آخر السنة
1.400	رسوم دمغ	إحتياطي أخطار سارية	64.000
18.000	إجمالي الإيرادات	إحتياطي إضافي	18.000
		إحتياطي تعويضات تحت التسديد	18.000
		مجموع الإحتياطيات	100.000
		فائض	15.000
260.500			260.500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

مثال (2): فيما يلي بيان بعمليات قسم التأمين ضد أخطار الحريق في الشركة الأهلية للتأمين عن السنة المنتهية في 31/12/1991م:

-         بلغت جملة الأقساط المباشرة                                 750000

-         بلغت أقساط التأمين الواردة من شركات الإعادة          300000

-         بلغت العمولة المستحقة لمنتجي الشركة                     75000

-         كما بلغت العمولة المستحقة للشركات المتنازلة            45000

-         قدرت التعويضات المستحقة للمؤمن لهم                    600000

-         كما قدرت التعويضات المستحقة للشركات المتنازلة      60000

-         كانت إحتياطيات عمليات التأمين في بداية العام على النحو التالي:

-         إحتياطي الأخطار السارية                                    270000

-         إحتياطي تعويضات تحت التسوية                            75000

-         إحتياطي إضافي                                                30000

-         بلغت المصروفات الإدارية التي تخص القسم              30000

-         كما بلغت إيرادات الاستثمارات الخاصة بالقسم            15000

فإذا علمت أن:

·        تقوم الشركة بإعادة التأمين عن عملياتها المباشرة الخاصة بقسم الحريق في حدود 70% من الأقساط المباشرة مقابل رجوعها على شركات إعادة التأمين بنسبة 70% من العمولات والتعويضات .

·        جرت العادة في الشركة على احتساب إحتياطي الإضافي فيتم احتسابه بطريقة متوسط الأقساط ربع السنوية ، مع العلم بأن الأقساط الصافية تتدفق إلى الشركة خلال السنة على أساس 15% للربع الأول ، 20% للربع الثاني ، 30% للربع الثالث ، والربع الأخير 35%

·        بلغ إحتياطي التعويضات تحت التسوية في نهاية السنة 90000 ريال.

المطلوب: تصوير حساب إيرادات ومصروفات قسم الحريق عن السنة المنتهية في 31/12/1991م.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

الحــــــــــل

 

 

ملاحظات على حل المثال :

صافي العمولات = العمولات المباشرة المسددة والمستحقة لمنتجي الشركة + عمولات إعادة  

                        تأمين وارد  - عمولات إعادة تأمين صادر

      صافي التعويضات = التعويضات المستحقة والمسددة وتحت التسديد + تعويضات إعادة                            

                                 تأمين وارد –  تعويضات إعادة تأمين صادر .

      أقساط إعادة تأمين صادر = جملة الأقساط المباشرة × 70% = 750000 × 70% = 525000

      تعويضات إعادة تأمين صادر = تعويضات مباشرة ×70% = 600000 × 70% =  420000

العمولات المستحقة الصادرة = العمولات المستحقة لمنتجي الشركة × 70% = 75000 × 70% =525000

      صافي الأقساط = الأقساط المباشرة + الواردة – الصادرة

                         = 750.000+300.000-525.000 = 525.000 ريال

الخطوات :

 

تكوين إحتياطي الأخطار السارية و الإحتياطي الإضافي :

 

بيان                                                                       ما يخص الفترة القادمة 

الربع الأول                                             525000× 15%×  1÷ 8  = 984375

الربع الثاني                                             525000×20% × 3 ÷ 8  = 39375

الربع الثالث                                             525000×30% ×  5÷ 8  = 984375

الربع الرابع                                             525000×35% × 7 ÷ 8  = 16078125

                                                                                                   ـــــــــــــــــــــــ

                                                                                                   308437.50        

(-) 20% مقابل تكاليف الإنتاج  308437.50 × 20%                                         (61687.50)

                                                                                                   ــــــــــــــــــــــ

                                                                                                     246750

(-) يخصم : إحتياطي الأخطار السارية

(إجمالي قيمة الأقساط الصافية × 40%)

(525.000× 40% )                                                                       (210.000)

                                                                                                    ــــــــــــــــــــــ

الإحتياطي الإضافي آخر المدة                                                                  36750

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

حـ/ الإيرادات والمصروفات لفرع الحريق عن السنة المنتهية في 31 – 12- 1991 م

المصروفات                                                                                                           الإيرادات

600000	تعويضات مباشرة		إحتياطي اول السنة
60000	+ تعويضات إعادة التأمين الوارد	270000	إحتياطي اخطار سارية
(42000)	(-) تعويضات إعادة التأمين الصادر	30000	إحتياطي اضافي
240000	صافي التعويضات	75000	إحتياطي تعويضات تحت التسديد
75000	عمولات مباشرة	375000
45000	+عمولات إعادة التأمين الوارد	750000	أقساط مباشرة
(52500)	(-) عمولات إعادة التأمين الصادر	300000	+ أقساط إعادة التأمين الوارد
67500	صافي العمولات	(525000)	(-) أقساط إعادة التأمين الصادر
	مصروفات اخرى	525000	صافي الأقساط
30000	مصروفات ادارية		ايرادات اخرى
30000	اجمالي المصروفات	15000	صافي دخل الاستثمارات
	إحتياطيات اخر السنة	15000	اجمالي الايرادات
210000	إحتياطي اخطار سارية
36750	إحتياطي اضافي
90000	إحتياطي تعويضات تحت التسديد
336750 240750	فائض فرع الحريق
915000		915000